Fråga:

Organisationen delar ut prislappar som pris i varje nominering till personer som inte har ett anställningsförhållande med den. Kostnaden för plack är mindre än 4000 rubel. Under året är det inte känt om fler gåvor kommer att ges till dem. Hur man håller koll på dessa belopp. Behöver jag ange dem vid beräkningen av 6 personlig inkomstskatt och 2 YLAK /

Svar:

Som förklaras av Rysslands federala skattetjänst i brevet daterat 2015-07-02 N BS-4-11 / [e-postskyddad], i händelse av att individer får inkomst från den organisation som anges i punkt 28 i art. 217 i Ryska federationens skattelag, som inte överstiger 4000 rubel, erkänns organisationen inte som en skatteagent, eftersom det i sådana fall inte är nödvändigt att beräkna, hålla inne från skattebetalaren och överföra till budgeten för personlig inkomstskatt. Detta innebär att det inte finns någon skyldighet att lämna in 6-NDFL och 2-NDFL för dessa individer.

Samtidigt bör organisationen föra personliga register över inkomster, särskilt i form av vinster och priser, i skattebokföringsregister. Om värdet av priserna som överförts till samma individ överstiger 4 000 rubel under skatteperioden, kommer organisationen att erkännas som en respektive skatteagent, den kommer att omfattas av skyldigheterna enligt art. Konst. 226 och 230 i Ryska federationens skattelag.

De där. organisationen ska beräkna, innehålla och föra över personlig inkomstskatt till budgeten, samt lämna in ett 2-personskattebevis och en 6-personskatteberäkning.

Relaterade frågor:

1. 
   Hur man tar hänsyn till växelkursskillnader, om förpliktelserna är i dollar till växelkursen på dagen för bildandet av beställningen av varorna, är det nödvändigt att räkna om på varje rapporteringsdatum om varorna ännu inte har betalats för ?
   ✒ Kursuppgifter...
2. 
   Hur bedöms materiell hjälp, särskilt för medicinsk behandling? (om möjligt för tidigare anställda)
   ✒ Med ekonomiskt bistånd tidigare anställda Personlig inkomstskatt innehålls på samma sätt (klausul 8, 10 i artikel 217 ......
3. 
   Vilka betalningar omfattas av försäkringspremier och vilka är det inte?
   ✒ Obligatoriska försäkringsavgifter till PFR, FSS och FFOMS är föremål för betalningar till förmån för anställda - medborgare i Ryska federationen som en del av arbetskraft ......
4. 
   Hur man reflekterar i 6NDFL-rapporten betalning för att hyra en bil från en privatperson. en person som inte är anställd i organisationen.
   ✒ Beräkningen av 6-personskatt presenteras för alla individer till vilka din organisation betalat inkomst ......

Är det nödvändigt att i avsnitt 2 i 6-NDFL-rapporten återspegla utbetalningen av materiellt bistånd till en anställd?

Låt oss ta ett exempel på hur materiell assistans återspeglas i 6-personskatten. Huvudförutsättningen är att utbetalningen inte skett på de datum som bolaget bestämt för förskottsbetalning och lön.

Fråga:Är det nödvändigt att i avsnitt 2 i 6-NDFL-rapporten återspegla betalningen av materiellt stöd till en anställd till ett belopp av högst 4 000 rubel? Utbetalningen gjordes inte på de datum som bolaget bestämt för förskottsbetalning och lön.

Svar: Inkomster som inte är helt undantagna från beskattning, utan endast inom gränserna, återspeglas i beräkningen av 6-NDFL på samma sätt som i 2-NDFL-intyget. Det vill säga inkludera hela beloppet av det utbetalda materiella biståndet i inkomstsammansättningen och återspegla den del som inte är föremål för personlig inkomstskatt som en del av avdragen.

Datumet för faktisk mottagande av inkomst i form av materiellt bistånd är dagen för faktisk betalning. Ange detta datum på rad 100 i avsnitt 2 i blankett 6-NDFL.

Detta förfarande kan också tillämpas för att återspegla ekonomiskt bistånd helt reducerat med avdrag. I detta fall, i avsnitt 2, ange:

• på linje 100 - 09/05/2016;
• på linje 110 - 00.00.0000;
• på linje 120 - 00.00.0000;
• på linje 130 - 3000 rubel;
• på raden 140 - 0 rubel.

Samtidigt informerar vi dig om att, baserat på bestämmelserna i artiklarna 21 och 24 i koden, har ett skatteombud rätt att vända sig till skattemyndigheten på den plats för registreringen för att få klarhet i att fylla i beräkningen i 6-NDFL form, med hänsyn till specifika situationer.

Logisk grund

Hur man speglar materiell hjälp i 6-personskatt

Svaret på denna fråga beror på typen av normaliserad inkomst.

Gåvor, priser,ekonomiskt bistånd i 6-personskatt

Till exempel, den 14 mars, gav organisationen en anställd ekonomiskt stöd till ett belopp av 3 000 rubel. Sedan ansökte samma anställde igen om ekonomiskt bistånd, och den 6 juni betalades han ytterligare 5 000 rubel. Det totala beloppet av ekonomiskt stöd - 8000 rubel. 4000 rubel är undantagna från beskattning. Beloppet för personlig inkomstskatt som måste innehållas vid betalning av den andra materiella assistansen är 520 rubel. (8000 rubel - 4000 rubel? 13%).

I beräkningen för det första kvartalet återspeglar materiell hjälp upp till 4 000 rubel i 6-personlig inkomstskatt, betalad i mars:

i avsnitt I:

• på linje 020 - 3000 rubel;
• på linje 030 - 3000 rubel;

i avsnitt II:

• på linje 100 - 2016-03-14;
• på linje 110 - 2016-03-14;
• på linje 120 - 2016-03-15;
• på linje 130 - 3000 rubel;
• på raden 140 - 0 rubel.

Båda betalningarna återspeglas i beräkningen av 6-personlig inkomstskatt för de sex månaderna:

• på linje 020 - 8000 rubel;
• på linje 030 - 4000 rubel;

i avsnitt II:

• på linje 100 - 2016-06-06;
• på linje 110 - 2016-06-06;
• på linje 120 - 2016-07-06;
• på linje 130 - 5000 rubel;
• på linje 140 - 520 rubel.

Enligt resultatet från 1:a kvartalet återspeglas således materiellt bistånd som en betalning som är helt undantagen från beskattning. Och enligt resultatet av ett halvår - som en betalning befriad från beskattning inom gränserna för standarden som fastställs i punkt 28 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag.

Datum för källskatt i 6-NDFL - orsakar svårigheter när du fyller i en rapport - ett obligatoriskt attribut. Från artikeln kommer du att lära dig om vad dessa svårigheter är kopplade till och bekanta dig med nyanserna av att återspegla denna indikator i 6-personlig inkomstskatt.

Dessa åtgärder måste utföras om en individ har fått:

• förtjänst;
• semesterlön;
• presenterar;
• andra inkomstslag.

I 6-NDFL är skatteinnehållningsdatumet (UN) en av de obligatoriska parametrarna.

Samtidigt beror det på:

• om huruvida lagringsperioden sammanfaller med perioden för periodisering av personlig inkomstskatt;
• typ av betalning.

Fyll på ditt skatteinformationsbagage om 6-personlig inkomstskatt med hjälp av artiklar som publiceras på vår webbplats:

• "Checklista för att fylla i 6-personskatt för 1:a kvartalet 2019";
• "Hur kontrollerar man 6-NDFL för fel?" .

I de följande avsnitten kommer vi att överväga FN-datumets beroende av de angivna förhållandena.

Vi återspeglar i 6-personskatt den upplupna och innehållna skatten

Reflexionen av FN-datumet i 6-personskatten beror direkt på när den personliga inkomstskatten beräknas. Till exempel återspeglas den upplupna skatten i 6-personskatt:

• när du betalar för arbete - den sista dagen i månaden för vilken den togs emot;
• vid uppsägning - den anställdes sista arbetsdag;
• när det gäller att redovisa inkomst i form av sparande från ränta - den sista dagen i månaden (under låneavtalets löptid).

Om beskattning av materiella förmåner och reflexion zheniya utfärdad Wow anställd kostnadsfritt Wow per th m a lära av artikeln "Transaktioner vid utgivande av räntefritt lån till en anställd" .

FN-datumet för dessa situationer kommer att vara följande:

• för "lön" inkomst - dagen för betalning av inkomster;
• för "uppsägningsbetalningen" - dagen för uppgörelse med den uppsagda anställde;
• för "räntesparande" - dagen för närmast kontantbetalning efter dagen för mottagandet av inkomsten.

Det är viktigt att FN-datumet faller in i avsnitt 2 i 6-NDFL-formuläret för en rapporteringsperiod med skatteperiodiseringsdatum, om betalningar till enskilda sker under samma period. Om rapporteringsperioden endast står för dagen för mottagandet av inkomst (och följaktligen beräkningen av personlig inkomstskatt), och datumet för betalning av pengar är nästa, kommer datumet för avdraget att gå till nästa rapport.

Till exempel faller personlig inkomstskatt på inkomster som intjänats i juni, som utfärdas i juli, på sidan 110 för beräkning av 6-personskatt för 9 månader. Även om uppgifterna om upplupna inkomster och beräknad skatt kommer att återspeglas redan i avsnitt 1 i halvårsrapporten.

En annan punkt att tänka på: datumet för innehållen av personlig inkomstskatt i 6-personskatt kommer aldrig att sammanfalla med tidsfristen för skatteöverföringen. Även om du betalar skatt till budgeten på inkomstutbetalningsdagen. Faktum är att s. 120 anger den period under vilken personlig inkomstskatt ska överföras enligt lagen. Detta är antingen dagen efter utbetalningsdagen, eller nästa vardag om utbetalningen skett före helgen, eller sista dagen i månaden för ersättning och semesterersättning.

Materialet på vår webbplats hjälper dig att förstå funktionerna i att återspegla den upplupna och innehållna skatten i 6-NDFL:

• "Hur återspeglar man korrekt semesterersättning i form av 6-personskatt?";
• "Hur man korrekt återspeglar en engångspremie i 6-personskatt" ;
• "Hur återspeglar man korrekt ett förskott i form av 6-personlig inkomstskatt (nyanser)?".

Nyanser av 6-NDFL: skatt innehållen men inte överförd

Det händer att skatteombudet höll in personlig inkomstskatt från inkomst, återspeglade denna operation i 6-personlig inkomstskatt (fyller i, inklusive alla datum på sidorna 100, 110 och 120), men av någon anledning inte överförde den till budgeten i tid (ekonomiska svårigheter, blockering av ett löpande konto, försumlighet av en ansvarig anställd, etc.).

I den här situationen måste en regel komma ihåg: ju senare personlig inkomstskatt kommer in i budgeten, desto större blir företagets materiella förluster, eftersom påföljder kommer att behöva betalas för varje dag av förseningar (artikel 75 i den ryska skattelagen). Federation). Första dagen för ränteackumulering blir dagen efter det datum som anges i beräkningen på sidan 120.

För vad de kan ta ut straff för 6-personskatt, ta reda på.

Finansiella kostnader på grund av försenad betalning av personlig inkomstskatt kommer att öka om företaget inte hann betala av skatteskulden innan skattemyndigheten kontrollerade - de har rätt att bötfälla den för olaglig icke-överföring av skatt (artikel 123 i Ryska federationens skattelag).

Och om skatteombudet går till domstol och inte håller med om påföljderna, tillkommer även rättegångskostnader.

I de följande avsnitten av vårt material kommer vi att uppehålla oss vid funktionerna i att fylla i rad 6-NDFL som är avsedda att återspegla FN-datumet i olika situationer.

Hur kan man hålla inne skatt enligt ett GPC-avtal 2019 och fylla i datum för källskatt i 6-NDFL?

Utbetalning av inkomst till en individ enligt ett civilrättsligt avtal (GPC) är också ett skäl för att beräkna och innehålla personlig inkomstskatt, som i situationen med "löne" inkomst.

Det bör noteras att när det gäller personlig inkomstskatt i allmänhet och beräkningen av 6-personskatt, i synnerhet, skiljer sig datumen för intjänande av dessa typer av inkomster (s. 100):

• för en lön (inkomst som en anställd har fått för att utföra en arbetsfunktion enligt ett anställningsavtal) är detta den sista dagen i månaden för vilken den har intjänats;
• för inkomst enligt GPC-avtalet (betalning för utfört arbete) - den dag den mottogs.

Trots dessa skillnader i skatteberäkningsdatum bestäms datumet för innehållet i situationen för betalning av inkomst enligt GPC-avtalet på samma sätt som datumet för FN enligt anställningsavtalet, som dagen för utbetalning av ersättning. Och det betyder att när du fyller i beräkningen i termer av GPC-inkomst kommer datumen på rad 100 och 110 att matcha.

Samtidigt har GPC-avtalet en funktion som påverkar återspeglingen av FN-datumet i 6-NDFL.

Om uppdragstagaren erhåller förskottsbetalningar från beställaren under arbetets utförande (tjänsteutförande) likställs de med inkomst och beskattas för personlig inkomst, oavsett belopp, betalningstid och övriga villkor.

Hur GPC-förskott påverkar FN-datumet ifyllt 6-NDFL kommer vi att beskriva i nästa avsnitt.

Förskottsbelopp i 6-NDFL: typer och datum

Begreppet "förskott" används i ekonomisk cirkulation överallt. I allmänhet är ett förskott ett förskottsbetalt belopp (tills den slutliga inkomsten fastställs). Detta gäller även för:

• "lön" förskott som betalas ut i enlighet med lagen till en anställd som upprättats enligt ett anställningsavtal;
• förskottsbetalning enligt GPC-avtalet, vars betalning bestäms av villkoren i avtalet efter parternas vilja;
• fasta förskottsbetalningar - betalas på grund av kraven i skattelagstiftningen av utlänningar som arbetar på ett patent.

Trots den entydiga tolkningen av termen "förskott" har återspeglingen av datumet för FN från förskottsbetalningar i 6-personskatt i dessa fall sina egna egenskaper.

Datum för FN vid betalning av ett "löne"-förskott

När du anger datumet för FN för förskottet "lön", är det nödvändigt att gå vidare från följande:

• förskott är en del av inkomsten;
• för beräkning av personlig inkomstskatt betraktas en lön som inkomst, vars mottagandedatum infaller den sista dagen i den månad för vilken lönen intjänades (klausul 2, artikel 223 i Ryska federationens skattelag) .

I detta avseende:

• förskottet anses ännu inte som inkomst;
• Ryska federationens skattelag kräver inte att personlig inkomstskatt ska innehållas från förskottsbelopp.

Följaktligen återspeglas inte faktumet med förskottsbetalning i 6-personskatten separat och ingår i denna rapport endast som en del av den upplupna lönen, det vill säga den sista dagen i månaden. Datumet för FN för inkomst i form av lön (inklusive "löne"-förskottet) är dagen för utbetalning av inkomster i slutet av den arbetade månaden.

Dejta FN på GPC-förskott

Den förskottsbetalning som kunden betalar till entreprenören - en individ, ses av skattelagstiftningen annorlunda än "lön". Faktum är att GPC-avtalet kan föreskriva olika upplägg betalning:

• steg för steg (på grundval av utförda handlingar av utfört arbete);
• efter fullbordandet av den fulla omfattningen av arbetet som anges i kontraktet (med och utan förskottsbetalningar).

Etappvis övertagande och betalning innebär att entreprenören erhåller betalning för den del av det utförda arbetet som beställaren accepterat, det vill säga den faktiska erhållna inkomsten. Samma tillvägagångssätt för förskott insisteras på av tjänstemän från finansministeriet (brev nr 03-04-06/24982 daterat den 26 maj 2014), baserat på Ryska federationens skattelag (underskrift 1, klausul 1, artikel 223).

Analogin med "löne"-förskottet är olämplig här, eftersom arten av den erhållna inkomsten är annorlunda.

Således inträffar FN-datumet i 6-NDFL varje gång ett förskott utfärdas till entreprenören - detta är dagen då pengarna överförs till hans kort eller kontanter tas emot i kassan.

För mer information om återspegling av förskott under GPC-avtalet i 6-NDFL, se.

FN-datum och fasta förskott

FN-datumet i 6-NDFL har drag i ett annat fall - om företaget betalade inkomst till en utlänning som arbetar på grundval av ett patent (under vissa förutsättningar).

I det här fallet återspeglas de fasta förskottsbetalningarna som betalas av den anställde i rad 050 i 6-NDFL-rapporten och minskar den personliga inkomstskatten som beräknas från inkomsterna för "patent" utlänningar.

Parametern "Datum UN" i 6-NDFL visas om de "utländska" förskotten är mindre än den personliga inkomstskatten beräknad från en utlännings lön. Tills förskottsbetalningen är slut, sätts "0" i linje med FN-datumet.

När du fyller i raderna i den personliga inkomstskatterapporten om "utländska" förskott kommer materialet att hjälpa "Nyanserna av att fylla i 6-personlig inkomstskatt för "patent" utlänningar" .

Sparar på ränte- och skatteinnehållsdatum i 6-personskatt

Behovet att innehålla skatt uppstår för ett skatteombud i situationen att utfärda lågränte- och (eller) räntefria lån till sin anställd.

UPPMÄRKSAMHET! Räntebesparingar är inkomster som är föremål för personlig inkomstskatt och återspeglas i personlig inkomstskatterapportering (artikel 212 i Ryska federationens skattelag).

En ifylld rad med FN-datum kommer att visas i 6-NDFL om:

• lånet utfärdas i rubel och avgiften för användning av lånade pengar är inte högre än 2/3 av refinansieringsräntan för Rysslands Bank;
• det lånade medlen är en valuta och kursen överstiger inte 9%;
• pengar utgivna på räntefria villkor (oavsett vilken typ av valuta);
• under redovisningsperioden förekom kontanta betalningar som var föremål för personlig inkomstskatt till förmån för låntagaren.

VIKTIG! Datumet för ST från inkomst i form av materiell förmån på lån är datumet för nästa kontantbetalning till individen som fick lånet (klausul 4, artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Den vanligaste situationen är att FN-datumet infaller den dag arbetstagaren får lön. När du beräknar skatten bör du komma ihåg begränsningen av källbeloppet för personlig inkomstskatt - inte mer än 50% av kontantbetalningen.

Materialet kommer att berätta om datumet för mottagandet av inkomst i form av materiell förmån "Hur beskattas den materiella fördelen med personlig inkomstskatt (sats)?" .

En gåva till en anställd: hur man återspeglar datumet för innehållet av personlig inkomstskatt

• gåvovärde;
• givaren har möjlighet att hålla inne personlig inkomstskatt på de pengar som betalas ut till den anställde.

FN-datumet kan visas i 6-NDFL:

• under perioden för att ta emot en gåva;
• under efterföljande rapporteringsperioder (till slutet kalenderår).

Det kommer att sammanfalla med datumet för gåvans utfärdande i händelse av att lönen utfärdades samma dag eller gåvan var pengar.

UPPMÄRKSAMHET! Skatteregeln i förhållande till "gåva" inkomst: personlig inkomstskatt innehålls från alla kontanta betalningar som ska betalas till den anställde, och avdragsbeloppet får inte överstiga 50% av dem (klausul 4 i artikel 226 i Ryska federationens skattelagstiftning ).

Om det är möjligt att hålla inne personlig inkomstskatt endast under perioderna efter utfärdandet av en gåva, i den månad som den anställde får "gåva" inkomst, återspeglas dess värde på sidan 020 i första avsnittet av 6-personskatt, men på sidan 080 visas ännu inte den ej innehållna skatten.

Hur man utfärdar 6-personlig inkomstskatt i 1C, kommer vi att berätta i den här artikeln. I vilket fall kommer raden på datum för källskatt i 6-personskatt från "gåva"-inkomst aldrig att fyllas i?

FN-datumet när man tar emot en gåva i 6-NDFL anges inte om:

• kostnaden för gåvan översteg inte 4 000 rubel;
• arbetsgivaren underlåtit att innehålla personlig inkomstskatt fram till utgången av kalenderåret.

FN-datumet i det första fallet kommer att vara frånvarande, eftersom 4 tusen rubel är billigare från en gåva. Det finns inget behov av att hålla inne personlig inkomstskatt (klausul 28, artikel 217 i Ryska federationens skattelag). Samtidigt, i 6-personlig inkomstskatt, kan en sådan gåva inte visas alls ( centimeter.: "Skulle gåvor och priser som är billigare än 4 000 rubel återspeglas i 6-personlig inkomstskatt" ). Eller reflektera i det första avsnittet av beräkningen den totala kostnaden för gåvan på rad 020, och det icke-skattepliktiga beloppet - på rad 030 som en del av avdragen. Detta tillvägagångssätt gör det möjligt för dig att korrekt beräkna personlig inkomstskatt, om den anställde under året upprepade gånger får inkomst delvis befriad från skatt.

Den andra av dessa situationer kan uppstå om två omständigheter sammanfaller:

• efter att gåvan gavs betalade arbetsgivaren inga pengar till sin anställde;
• kalenderåret är slut.

Samtidigt tillåter inte skattelagstiftningen ett skatteombud att vänta på obestämd tid tills personlig inkomstskatt innehålls under det nya redovisningsåret.

Att fylla i 6-NDFL under tiden för att utfärda en gåva är som följer:

• s. 100 och 130 i andra avsnittet - sätt datum och belopp för "gåvoinkomst";
• fyll sidorna 110, 120 och 140 med nollor.

Sida 080, avsedd att återspegla icke innehållen skatt i 6-NDFL, kommer först i årsredovisningen, när det står klart att det inte längre är möjligt att hålla inne skatten.

UPPMÄRKSAMHET! Omöjligheten att hålla inne personlig inkomstskatt under villkoren för det avslutade kalenderåret medför en ytterligare skyldighet för arbetsgivaren - att informera skattemyndigheterna och mottagaren av gåvan (klausul 5, artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

För uppgifterna för ett skatteombud i en situation där det är omöjligt att innehålla personlig inkomstskatt, se detta material.

Resultat

Skatteinnehållningsdatumet är en viktig parameter som regleras av skattelagstiftningen. Att känna till nyanserna av dess reflektion i 6-personlig inkomstskatt kommer att rädda skatteagenter från att skicka in uppdaterade beräkningar och anspråk från skattemyndigheter.

Vi fyller i 6-personskatt. Vi höll en tävling bland kunder och gav flera "fysiker" gåvor värda 7 000 rubel. "Fysiker" jobbar inte i företaget. De kommer inte att kunna hålla inne skatten under året, så de kommer att lämna in intyg med tecken 2. Är det nödvändigt att spegla inkomsten på rad 130 i avsnitt 2 i beräkningen av 6-personskatten?

Lösning: gåvor i 6-personskatt

Det är säkrare att visa inkomst på rad 130 i avsnitt 2. Men om det inte görs måste besiktningen acceptera beräkningen.

Vid beräkningen av 6-personlig inkomstskatt återspeglar företaget alla inkomster för "fysiker" som de fått under rapporteringsperioden, inklusive in natura. En gåva som är dyrare än 4 000 rubel är föremål för personlig inkomstskatt (klausul 28, artikel 217 i Ryska federationens skattelag).

Om en anställd fått apportinkomst kommer företaget att kunna hålla inne skatt på framtida utbetalningar. Visa sedan inkomsten på rad 020 i avsnitt 1, och visa inte skatt på rad 080. I den period då företaget håller inne personlig inkomstskatt från kontanta betalningar, i rad 100 i 2 §, fyll i datum för mottagande av inkomst, och på rad 110 och 120 - datum då skatten innehölls och tidsfristen för överföring av personliga inkomstskatt.

Ett annat förfarande gäller om företaget inte kan innehålla inkomstskatt förrän i slutet av året. I det här läget är det inte helt klart hur man ska fylla i beräkningen. Företaget kommer att återspegla den icke innehållna personliga inkomstskatten i rad 080 i avsnitt 1. Och i avsnitt 2 kommer det att kunna fylla i endast två rader - 100 (datumet för mottagandet av inkomsten) och 130 (inkomstbeloppet). Raderna 110, 120 och 140 kommer att ha streck.

Skattemyndigheterna som vi intervjuade anser att sådana betalningar bör återspeglas i rad 130 i avsnitt 2. Men även om företaget inte gör detta bör det inte vara några problem. Skattemyndigheten kontrollerar inte denna rad med något (

ett huvud nyårshelger. För vissa är detta tidpunkten för att summera, för andra - perioden för företagsfester och gåvor. Och för en revisor - höjden på arbetet. Allt ovanstående måste trots allt återspeglas i bokföringen. Inklusive nyårspresenter till anställdas barn. Vi kommer att prata om dem.

"Gåva" personlig inkomstskatt

En gåva är inkomst in natura, som beaktas vid fastställandet av skattebasen för personlig inkomstskatt (klausul 1, artikel 210 i Ryska federationens skattelag). Samtidigt, punkt 28 i art. 217 i Ryska federationens skattelag befriar från beskattning gåvor som mottas av individer från organisationer, vars värde inte överstiger 4 000 rubel per år. Det är osannolikt att en barns nyårspresent kommer att kosta mer. Och detta innebär att skyldigheten att hålla inne personlig inkomstskatt från den anställde, troligen inte kommer att uppstå. I detta fall är organisationen skyldig att föra personliga register över dessa inkomster (se t.ex. Finansministeriets skrivelse daterad 2017-01-20 nr 03-04-06 / 2650).

Om gåvan kostar mer än 4 000 rubel. (i det här fallet krävs ett skriftligt donationsavtal - klausul 2 i artikel 574 i den ryska federationens civillag), eller organisationen skänker anställdas barn inte bara för Nyår, men också på andra helgdagar, och det totala värdet av gåvor för året översteg det skattebefriade beloppet, blir organisationen en skatteagent (klausul 1, artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Men endast i förhållande till det överskjutande beloppet, från vilket skatten ska beräknas.

I det här fallet får barnet bara en gåva, organisationen gör inga kontantbetalningar till honom. Följaktligen har hon inte möjlighet att hålla inne personlig inkomstskatt (klausul 4, artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Men det finns en skyldighet att informera skattebetalaren och skattemyndigheten om detta (klausul 5, artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

Därefter måste de juridiska företrädarna för barnet betala skatten: föräldrar, adoptivföräldrar, vårdnadshavare, förvaltare (artiklarna 27, 29, punkt 4, punkt 1, artikel 228 i Ryska federationens skattelag, brev från Federal Tax Service daterad 23.04.2009 nr 3-5-04 / [e-postskyddad]).

Gäller försäkringspremier?

Det är inte nödvändigt att beräkna försäkringspremier, inklusive för skador, från kostnaden för barns gåvor. Om så bara för att det inte finns några arbetsförhållanden mellan anställdas barn och organisationen, och det därför inte finns något föremål för beskattning av bidrag (klausul 1 i artikel 420 i Ryska federationens skattelag, klausul 1 i artikel 20.1 Federal lag daterad den 24 juli 1998 nr 125-FZ, se även brev från Ryska federationens hälso- och sjukvårdsministerium daterat den 19 maj 2010 nr 1239-19).

Dessutom, punkt 4 i art. 420 i Ryska federationens skattelag anger uttryckligen att betalningar enligt civilrättsliga avtal, enligt vilka överföring av äganderätt till egendom, inte gäller föremålet för bidrag. Ett donationsavtal är just ett sådant avtal.

Hur är det med momsen?

Det är bättre att betala moms på värdet av gåvor. Och inte bara för att detta är ståndpunkten för presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol (Resolution från Ryska federationens högsta skiljedomstol av 25 juni 2013 nr 1001/13) och tillsynsmyndigheter.

Vid utgivande av gåvor, inklusive till anställdas barn, sker en kostnadsfri överföring av äganderätten till varorna. Och i kraft av punkt 1 i art. 39 och sid. 1 s. 1 art. 146 i Ryska federationens skattelag är en sådan överföring momspliktig. Följaktligen måste organisationen beräkna skatten på marknadsvärdet av gåvor (klausul 2 i artikel 154 i Ryska federationens skattelag) och betala den till budgeten.

Ta reda på om du ska utfärda en faktura för en gåva.

Om presentsäljaren dessutom betalar moms så är det inga speciella problem här. Genom att beräkna skatten på denna transaktion får organisationen - köparen rätten att dra av "ingående" skatt (klausul 1 i artikel 171 i Ryska federationens skattelag). Marknadsvärdet på gåvor, av vilket moms som i detta fall ska betalas ska beräknas, kommer att vara köpeskillingen. Det upplupna skattebeloppet blir således lika med avdragsbeloppet. Så organisationen har inget att förlora.

Samtidigt kan utebliven skatt leda till:

• anspråk från tillsynsmyndigheter;
• omöjligheten att dra av "ingående" moms (klausul 2, artikel 170 i Ryska federationens skattelag);
• behovet av separat redovisning (klausul 4, artikel 170 i Ryska federationens skattelag).

Om gåvorna köps från en icke-betalare av moms (till exempel från en "förenklare"), måste du faktiskt betala skatten på din egen bekostnad. Om beloppen är betydande är det bäst att undvika sådana leverantörer.

Inkomstskatt: inkluderar inte utgifter

Troligtvis kommer det inte att fungera att ta hänsyn till barns gåvor i utgifter. För det första är det mycket svårt att bevisa deras ekonomiska genomförbarhet och produktionsinriktning, vilket krävs enligt punkt 1 i art. 252 i Ryska federationens skattelag. Dessutom sker en vederlagsfri överlåtelse av egendom. Och dess kostnad är direkt relaterad till utgifter som inte beaktas för beskattning (klausul 16, artikel 270 i Ryska federationens skattelag).

Presentredovisning

Baserat på kontoplanen och instruktioner för dess användning (godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium av den 31 oktober 2000 nr 94n), kan förvärvet och utfärdandet av barns gåvor återspeglas i redovisningen enligt följande:

Debet 41 Kredit 60 - barns nyårspresenter krediterades;

Debet 19 Kredit 60 - Moms som presenteras av leverantören återspeglas;

Debet 68, underkonto "Beräkningar för moms", Kredit 19 - "ingående" moms är avdragsgill;

Debet 73 Kredit 41 - återspeglar överföringen av gåvor till anställda;

Debet 91 Kredit 73 - kostnaden för gåvor ingår i övriga utgifter;

Debet 91 Kredit 68, underkonto "momsavräkningar" - moms debiteras på gåvors värde.

På grund av det faktum att dessa utgifter inte minskar den skattepliktiga vinsten kommer organisationer som tillämpar PBU 18/02 (godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium den 19 november 2002 nr 114n) att ha en permanent skatteskillnad och motsvarande permanent skattskyldighet (TNO):

Debet 99, underkonto "Permanent skatteskuld" Kredit 68, underkonto "Beräkningar för inkomstskatt" - för beloppet PNO.

Resultat

Som du kan se är det inte så svårt att hålla barns nyårspresenter på kontot. Följ våra enkla rekommendationer, och dessa sysslor före semestern kommer bara att vara en fröjd för dig. Julhälsningar!!!